4. Viðauki

Í viðauka þessum eru þrjú sýnishorn af yfirliti um sjóðstreymi.  Fyrst er hefðbundin framsetning samkvæmt óbeinu aðferðinni þar sem vakin er athygli á hreinu veltufé frá rekstri auk handbærs fjár frá rekstri. Þá er framsetning á yfirlitinu samkvæmt beinni aðferð og loks yfirlit sem er sambland af hvoru tveggja, þ.e. framlag rekstrar án vaxta og skatta er sýnt samkvæmt óbeinni aðferð en síðan er greint frá greiðslu skatta og vaxta samkvæmt beinni aðferð. Til hægðarauka er vísað í þær málsgreinar reglnanna sem fjalla um tiltekin framsetningarmál. Í því skyni að auka á skýrleika sýnishornanna er framsetning þeirra ítarlegri en nauðsyn krefur við gerð reikningsskila. Hér á eftir fylgja sundurliðanir á einstökum efnahagsliðum sem að gagni koma til að sjá hvernig yfirlitin um sjóðstreymi eru samin. Sundurliðanir 1) Fastafjármunir Bókfært Frá fyrra Endurmat verð seldra Bókf. verð ári ársins (Afskrifað) Keypt eigna í árslok Viðskiptavild................ 10.000 950 (1.050) 9.900 Langtímakostnaður....... 8.000 700 (2.100) 12.000 18.600 18.000 1.650 (3.150) 12.000 0 28.500 Lóðir.............................. 12.000 1.200 13.200 Fasteignir...................... 100.000 9.750 (5.250) 104.500 Vélar og tæki................ 150.000 14.905 (22.000) 70.000 212.905 Áhöld og innréttingar.... 80.000 7.000 (21.000) 66.000 Bifreiðir......................... 60.000 7.286 (10.000) 100.000 (63.000) 94.286 402.000 40.141 (58.250) 170.000 (63.000) 490.891 Samtals: 420.000 41.791 (61.400) 182.000 (63.000) 519.391 Hlutd.tekjur Eignarhlutir í tengdum félögum........... 50.000 5.380 8.000 63.380 Eignarhlutir í öðrum félögum................ 10.000 1.000 11.000 Skuldabréf...................... 60.000 20.000 80.000 120.000 6.380 8.000 20.000 0 154.380 Samtals: 540.000 48.171 (53.400) 202.000 (63.000) 673.771 2) Eigið fé Yfirverðs- Endurmats Lögb. Óráðstafað Hlutafé reikningur reikningur vara-sjóður eigið fé Samtals Frá fyrra ári................... 100.000 30.000 25.000 25.000 81.000 261.000 Jöfnunarbréf............. 10.000 (12.500) 2.500 0 Endurmat eigna.......... 48.171 48.171 Verðbreytingatekjur....... (20.450) (20.450) Hagnaður ársins............ 44.050 44.050 Endurmat eigin fjár..... (9.721) 9.721 0 Arður til hluthafa.......... (10.000) (10.000) 110.000 30.000 30.500 27.500 124.771 322.771 3) Aðrir liðir Árs- Árs- Aðrar kröfur: lok byrjun   Óinnheimt söluverð eigna.... 15.000 10.000 Aðrar skammtímaskuldir:    Ógr. fjárfestingar.............. 36.000 40.000    Ógr. rekstrarliðir.............. 26.000 10.000 62.000 50.000 4) Skattar Gjaldfærður tekjuskattur:    Af reglulegum rekstri.......................... 24.000    Af óreglulegum liðum......................... 5.000    Af hlutdeildartekjum........................... 3.000 Gjaldfærður eignarskattur..................... 3.000 35.000 Færist í efnahag:    Ógr. áætlaðir skattar........................... 30.000    Aukning skattskuldbindingar........... 5.000 35.000 5) Langtímaskuldir Staða Verðb./ Ný Staða í ársbyrj. gengism. Afborgun lán í árslok Óverðtryggt lán........... 110.000 (22.000) 35.000 123.000 Verðtryggt lán............. 80.000 8.000 (8.800) 79.200 Gengistryggt lán......... 60.000 9.000 (4.600) 64.400 Fjármögnunarleigusamningur.............. 0 50.000 50.000 250.000 17.000 (35.400) 85.000 316.600 6) Innborganir viðskiptavina Sala ársins.................. 1.000.000 Aukning viðskiptakrafna....... (29.150) Annar rekstrarkostn. afskrifaðar tapaðar kröfur (18.000) 952.850 7) Greitt til birgja Kostnaðarverð seldra vara................... 610.000 Aukning birgða......... 20.000 Aukning viðskiptaskulda............ (30.000) 600.000 8) Greitt til starfsmanna Laun og launatengd gjöld.................... 127.000 Aukning lífeyrisskuldbindinga..... (4.000) 123.000 9) Greiddur skrifstofu- og stjórnunarkostnaður Skrifstofu- og stjórnunarkostnaður.... 150.000 Aukning ógr. rekstrarkostnaðar.......... (16.000) Aukning fyrirframgreidds kostnaðar.. 5.000 139.000 Rekstrarreikningur Tilvísun 19x1 grein nr. Rekstrartekjur    Sala........................................................................................ 1.000.000    Söluhagnaður............................................................................ 7.000    Aðrar tekjur........................................................................... 13.000 1.020.000 Rekstrargjöld    Kostnaðarverð seldra vara..................................................... 610.000    Laun og launatengd gjöld...................................................... 127.000    Skrifstofu- og stjórnunarkostnaður....................................... 150.000    Annar rekstrarkostnaður....................................................... 18.000    Afskriftir fastafjármuna........................................................ 61.400 966.400 Hagnaður án fjármunatekna og fjármagnsgjalda 53.600 Fjármunatekjur og fjármagnsgjöld    Vaxtatekjur og verðbætur..................................................... 9.000    Vaxtagjöld og verðbætur...................................................... (18.000)    Gengismunur af skuldum..................................................... (9.000)    Verðbreytingatekjur.............................................................. 20.450    2.450 Hagnaður af reglulegri starfsemi fyrir skatta 56.050 Skattar    Tekjuskattur........................................................................... 24.000    Eignarskattur.......................................................................... 3.000 27.000 Hagnaður af reglulegri starfsemi eftir skatta 29.050 Aðrar tekjur og (gjöld)    Óreglulegar tekjur................................................................. 15.000    Tekjuskattur af óreglulegum liðum...................................... (5.000) 10.000 Hagnaður án áhrifa dóttur- og hlutdeildarfélaga 39.050 Áhrif dóttur- og hlutdeildarfélaga    Tekjur af eignarhlut í hlutdeildarfélögum............................. 5.000 Hagnaður ársins 44.050 Efnahagsreikningur Tilvísun Eignir Árslok 19x1 Árslok 19x0 grein nr. Fastafjármunir Óefnislegar eignir    Viðskiptavild................................................... 9.900 10.000    Langtímakostnaður.......................................... 18.600 8.000 28.500 18.000 Varanlegir rekstrarfjármunir    Lóðir................................................................ 13.200 12.000    Fasteignir......................................................... 104.500 100.000    Vélar og tæki................................................... 212.905 150.000    Áhöld og innréttingar...................................... 66.000 80.000    Bifreiðir........................................................... 94.286 60.000 490.891 402.000 Áhættufjármunir og langtímakröfur    Eignarhlutir í tengdum félögum....................... 63.380 50.000    Eignarhlutir í öðrum félögum.......................... 11.000 10.000    Skuldabréf........................................................ 80.000 60.000 154.380 120.000 Fastafjármunir alls 673.771 540.000 Veltufjármunir Vörubirgðir    Birgðir............................................................. 120.000 100.000 Skammtímakröfur    Viðskiptakröfur................................................. 129.150 100.000    Aðrar kröfur..................................................... 15.000 10.000    Fyrirframgreiddur kostnaður............................ 16.000 11.000 160.150 121.000 Handbært fé 4    Markaðsverðbréf.............................................. 10.000 15.000 5    Sjóður og bankainnstæður................................ 26.450 10.000 36.450 25.000 Veltufjármunir alls 316.600 246.000 Eignir samtals 990.371 786.000 Efnahagsreikningur Tilvísun Skuldir og eigið fé Árslok 19x1 Árslok 19x0 grein nr. Eigið fé    Hlutafé.............................................................. 110.000 100.000    Yfirverðsreikningur hlutafjár........................... 30.000 30.000    Endurmatsreikningur....................................... 30.500 25.000    Lögbundinn varasjóður.................................... 27.500 25.000    Óráðstafað eigið fé........................................... 124.771 81.000 322.771 261.000 Skuldbindingar    Lífeyrisskuldbindingar..................................... 29.000 25.000    Tekjuskattsskuldbindingar................................ 50.000 45.000 79.000 70.000 Langtímaskuldir    Skuldabréfalán................................................... 266.600 250.000    Fjármögnunarleigusamningur............................ 50.000 0    - Afborganir á næsta ári..................................... (47.400) (34.000) 269.200 216.000 Skammtímaskuldir    Skuldir við lánastofnanir.................................... 50.000 30.000 6,23    Viðskiptaskuldir................................................. 130.000 100.000    Afborganir langtímaskulda á næsta ári.............. 47.400 34.000    Ógr. skattar ársins.............................................. 30.000 25.000    Aðrar skammtímaskuldir................................... 62.000 50.000 319.400 239.000 Skuldir og eigið fé samtals 990.371 786.000  Dæmi A. Óbein aðferð  Yfirlit um sjóðstreymi Tilvísun 19x1 grein nr. Rekstrarhreyfingar 4,9 Hagnaður ársins....................................................................... 44.050 Rekstrarliðir sem ekki hafa áhrif á handbært fé: 14    Söluhagnaður........................................................................ (7.000)    Afskriftir................................................................................ 61.400    Hækkun lífeyrisskuldbindingar............................................ 4.000    Verðbætur á langtímaskuld.................................................. 8.000    Gengismunur af láni............................................................. 9.000    Verðbreytingatekjur.............................................................. (20.450)    Aukning skattskuldbindingar............................................... 5.000    Hlutdeildartekjur................................................................... (8.000) Hreint veltufé frá rekstri 96.000 14 Breyting rekstrartengdra eigna og skulda: 15    Aukning birgða.................................................................... (20.000)    Hækkun viðsk.krafna........................................................... (29.150)    Aukning fyrirframgreidds kostnaðar................................... (5.000)    Aukning viðskiptaskulda..................................................... 30.000    Aukning ógr. skatta.............................................................. 5.000    Aukning annarra skammtímaskulda.................................... 16.000 Handbært fé frá rekstri 92.850 Fjárfestingarhreyfingar 4,16    Langtímakostnaður, hækkun................................................ (6.000)    Keyptar vélar og tæki........................................................... (60.000) 17    Söluverð bifreiða.................................................................. 65.000 18    Keyptar bifreiðar.................................................................. (70.000)    Keypt skuldabréf................................................................... (20.000) Fjárfestingarhreyfingar alls (91.000) Fjármögnunarhreyfingar 4,21     Hækkun skammtímabankalána............................................ 20.000 6    Afborganir af skuldabréfalánum........................................... (35.400)    Greiddur arður....................................................................... (10.000)    Tekið skuldabréfalán............................................................. 35.000 Fjármögnunarhreyfingar alls 9.600 Aukning handbærs fjár á árinu 11.450 Handbært fé í ársbyrjun 25.000 Handbært fé í árslok 36.450 Aðrar upplýsingar: Innborganir (útgreiðslur):     Greiddir vextir..................................................................... (10.000) 26     Greiddir skattar.................................................................... (25.000) 27     Innborgaðar vaxtatekjur...................................................... 9.000     Innborgaðar óreglulegar tekjur........................................... 15.000 24 Fjárfesting og fjármögnun án greiðsluáhrifa:    Fjármögnunarleigusamningur um vélakaup......................... 50.000 30  Dæmi B. Bein aðferð Yfirlit um sjóðstreymi Tilvísun 19x1 grein nr. Rekstrarhreyfingar 4,9    Innborganir viðskiptamanna......................................................... 952.850 11    Innborgaðar aðrar tekjur............................................................... 13.000    Greitt til birgja.............................................................................. (600.000) 11    Greitt til starfsmanna.................................................................... (123.000)    Greiddur skrifstofu og stjórnunarkostnaður.................................. (139.000) Handbært fé frá rekstri án vaxta 103.850    Innborgaðar vaxtatekjur................................................................ 9.000    Greiddir vextir.............................................................................. (10.000) 26    Innborgaðar óreglulegar tekjur..................................................... 15.000 24    Greiddir skattar............................................................................. (25.000) 27 Handbært fé frá rekstri 92.850 Fjárfestingarhreyfingar 4,16    Langtímakostnaður, hækkun......................................................... (6.000)    Keyptar vélar og tæki.................................................................... (60.000) 17    Söluverð bifreiða.......................................................................... 65.000 18    Keyptar bifreiðar........................................................................... (70.000)    Keypt skuldabréf........................................................................... (20.000) Fjárfestingarhreyfingar alls (91.000) Fjármögnunarhreyfingar 4,21     Hækkun skammtímabankalána.................................................... 20.000 6    Afborganir af skuldabréfalánum................................................... (35.400)    Greiddur arður............................................................................... (10.000)    Tekið skuldabréfalán..................................................................... 35.000 Fjármögnunarhreyfingar alls 9.600 Aukning handbærs fjár á árinu 11.450 Handbært fé í ársbyrjun 25.000 Handbært fé í árslok 36.450 Aðrar upplýsingar: Handbært fé frá rekstri:    Hagnaður ársins............................................................................ 44.050    Rekstrarliðir sem ekki hafa áhrif á handbært fé............................ 51.950 Hreint veltufé frá rekstri 96.000    Breytingar rekstrartengdra eigna og skulda.................................. (3.150) Handbært fé frá rekstri, sbr. ofar 92.850 Fjárfesting og fjármögnun án greiðsluáhrifa:    Fjármögnunarleigusamningur um vélakaup................................. 50.000 30 Dæmi C. Sambland af beinni og óbeinni aðferð Yfirlit um sjóðstreymi Tilvísun 19x1 grein nr. Rekstrarhreyfingar 4,9    Hagnaður án fjármunatekna og fjármagnsgjalda.......................... 53.600    Bakfærðir rekstrarliðir.................................................................. 58.400    Breyting rekstrartengdra eigna og skulda.................................... (8.150) Handbært fé frá rekstri án vaxta 103.850    Innborgaðar vaxtatekjur................................................................ 9.000    Greiddir vextir.............................................................................. (10.000) 26    Innborgaðar óreglulegar tekjur..................................................... 15.000 24    Greiddir skattar............................................................................. (25.000) 27 Handbært fé frá rekstri 92.850 Fjárfestingarhreyfingar 4,16    Langtímakostnaður, hækkun......................................................... (12.000)    Keyptar vélar og tæki.................................................................... (20.000)    Söluverð bifreiða.......................................................................... 70.000    Keyptar bifreiðar........................................................................... (100.000)    Keypt skuldabréf........................................................................... (20.000) (82.000) 17    Breyting annarra krafna vegna óinnh. söluverðs eigna................. (5.000)    Breyting annarra skulda vegna ógr. fjárfestingar.......................... (4.000) Fjárfestingarhreyfingar alls (91.000) Fjármögnunarhreyfingar 4,21     Hækkun skammtímabankalána.................................................... 20.000 6    Afborganir af skuldabréfalánum................................................... (35.400)    Greiddur arður............................................................................... (10.000)    Tekið skuldabréfalán..................................................................... 35.000 Fjármögnunarhreyfingar alls 9.600 Aukning handbærs fjár á árinu 11.450 Handbært fé í ársbyrjun 25.000 Handbært fé í árslok 36.450 Aðrar upplýsingar: Handbært fé frá rekstri:    Hagnaður ársins............................................................................ 44.050    Rekstrarliðir sem ekki hafa áhrif á handbært fé............................ 51.950 Hreint veltufé frá rekstri 96.000    Breytingar rekstrartengdra eigna og skulda.................................. (3.150) Handbært fé frá rekstri, sbr. ofar 92.850 Fjárfesting og fjármögnun án greiðsluáhrifa:    Fjármögnunarleigusamningur um vélakaup................................. 50.000 30